Los constantes cambios que el mundo ha sufrido en las últimas décadas
no tienen precedentes. La velocidad de los mismos hace que muchos acontecimientos
se escapen de nuestra vista y lo que es peor aún, pasan desapercibidos
para nosotros. Sin embargo la realidad que muestra el entorno en el cual
nos desarrollamos obliga a prestar mas atención a tales transformaciones
basándonos en el conocimiento científico. Siendo conscientes
de esta profunda metamorfosis mundial, tenemos la responsabilidad de investigar
los fenómenos que afecten nuestro entorno aunque no sea posible
verlos a simple vista. Este es el caso del comercio Intra-Firma.
Este tipo especial de comercio Internacional frecuentemente pasa inadvertido
para nosotros los consumidores y lo que es peor aún también
parece tener el mismo efecto en el gobierno federal. Esto probablemente
se deba a que el referido comercio sólo puede ser realizado por
las empresas transnacionales. Estas empresas lo manejan como parte fundamental
de sus estrategias comerciales y tiene un impacto dentro del aspecto de
las obligaciones fiscales de estas para con el país. Por lo que
la hipótesis de esta investigación es demostrar que el comercio
intra – firma es una de las prácticas principales que realizan
las ETN’s y su impacto es recibido principalmente en el ámbito
tributario del país.
Para efectos teóricos ocuparemos teorías de globalización,
transnacionalización de las empresas y comercio internacional. Empezando
por el fenómeno más grande y significativo. Día a
día nosotros mismos, nos enfrentamos a un término relativamente
nuevo que es ciertamente difícil de conceptualizar y manejar: la
globalización. Todos estamos inmersos en ella de alguna u otra forma,
muy pocos aspectos de nuestra vida cotidiana se escapan a su espectro.
El ámbito económico es talvez el primero en salir a la vista.
Analizaremos los conceptos propuestos por los autores a fin de ordenar
debidamente éste vocablo y de la misma forma algunas de las causas
que generan este fenómeno serán explicadas.
Susan Strange afirma que la globalización es el resultado
de los "…efectos
coincidentes de tres grandes cambios: la acelerada internacionalización
de la producción; el claro incremento de capital en el mundo;
y la gran movilidad de conocimiento o información, de comunicación
de mensajes para transferir la tecnología.1" Por
su parte Martin K. Welge y Dirk Holt Brüge hacen una aportación
interesante. Ellos sostienen que dentro de la globalización
existen dos características
notables y útiles para explicarla. En primer término
una figura que ellos denominan "espectro" que la globalización
genera y la "intensidad" del mismo. El primero de ellos tiene
una connotación espacial, esto quiere decir que al referirnos
al multicitado fenómeno nos estamos refiriendo a todo un espacio
cierto y determinado que es el mundo entero y el segundo de ellos infiere
la profundización
o intensificación de los niveles de interacción, interconexión
o interdependencia entre los factores que componen la comunidad internacional.2
Otro concepto no tanto económico pero igualmente claro
nos la da Ulrich Berck, quien defiende que son "…los procesos
a través
de los cuales los estados soberanos están entrecruzados y
determinados por actores transnacionales con varias pretensiones
de poder, orientaciones,
identidades y cadenas de información"3.
El mismo autor expone que la globalización no implica de modo
alguno la existencia de un "Estado mundial", también
refiere que es una sociedad mundial que no tiene un estado mundial
o un gobierno a quien
someterse4 . Frecuentemente se tiende a relacionar la globalización con
formas de gobierno supranacionales o que el fin primordial de la
misma es la creación
de gobiernos mundiales que sometan a los demás estados. Sin
embargo la intensificación de las relaciones alrededor del
mundo genera el marco más concreto para este fenómeno.
Lo anterior a nivel concepto es válido. Sin embargo, debemos de
tomar en cuenta no sólo los conceptos que tratan de fijar posibles
definiciones. Es necesario, analizar las posturas de los doctrinarios que
han estudiado a fondo el problema en cuanto a los orígenes o factores
que causaron ya sea la creación o la intensificación del
mencionado fenómeno. Veamos ahora algunos de los posibles factores
que intervinieron para que este fenómeno se diera con la rapidez
que se desenvolvió en los últimos 30 años.
1
Susan Strange "An International Political Economy Perspective" en
John H. Dunning ed, Governments, Globalization, and International Business,
Oxford University Press, New York, N.Y., USA, 1997 pág. 137
2 Martin K. Welge y Dirk Holt Brüge "Germany" en John Dunning
1997
Ibid. Pág. 348
3 Beck, Ulrich, What Is Globalization, Polity Press, Cambridge, UK 2000 pág.
11
4 Ibid. pág. 13
Richard G. Lipsey comenta que la globalizacíon obedece a los más
recientes cambios que ha sufrido la estructura económica
mundial. Para confirmarlo basta con observar el grado de interacción
que tienen ahora las economías mundiales. La primer razón
que éste
autor maneja es el desarrollo de la tecnología5.
Esto mismo lo sostienen Welge y Holtbrüge quienes coinciden
en afirmar que entre los factores más significativos que
fomentaron y propiciaron la globalización
fueron los adelantos tecnológicos en el transporte, las
telecomunicaciones y la tecnología de los medios de comunicación6.
De lo anterior se desprende el hecho de que si el concepto de
globalización es
una forma de ver al mundo en un entorno general, esta concepción
no sería posible si no existieran los adelantos tecnológicos
que faciliten a las unidades de producción o a los gobiernos
en sí, su interacción.
Continúa Lipsey comentando que existen otras causas que
agilizan el proceso de globalización. La caída del régimen
socialista es otro factor. A partir de aquél momento
los países
que vivían bajo la sombra de la hoy extinta Unión
Soviética
se volcaron hacia la economía de mercado tratando de
obtener un lugar bajo el nuevo régimen capitalista y
por ende ponerse al corriente de las nuevas formas de manejar
su ahora propia economía. La segunda
razón que el mismo autor explica es el cambio de orientación
de las políticas de desarrollo de los países
menos favorecidos. Éstas
se tornaron más abiertas y francamente enfocadas al
exterior, Por lo tanto la globalización ha hecho imposible
que los mencionados viejos modelos funcionen7.
Este fenómeno otorga facilidades para generar desarrollo en las
economías de los países. Respetando los diferentes enfoques
que cada estado da a su propia persecución del desarrollo, la apertura
de sus fronteras para el comercio internacional y por ende a la competencia
abierta en el mercado mundial ha sido una de las opciones preferidas por
muchos gobiernos. Lo cual implica una participación importante de
las empresas transnacionales, mismas que encuentran en la globalización
un conveniente medio para obtener sus fines como lo veremos más
adelante.
5
Richard G. Lipsey "Globalization and National Government Policies:
An Economist's View" en John H. Dunning 1997 op. cit pág. 73,
79
6 Martin K. Welge y Dirk Holt Brüge "Germany" en John Dunning
1997
op. cit., pág. 349
7 Richard G. Lipsey "Globalization and National Government Policies: An
Economist's
View" en John H. Dunning 1997 op. cit pág. 80
Veamos qué significa este término para organizaciones internacionales
y para diferentes autores. La Organización para
la Cooperación
y el Desarrollo Económico (OCDE) la conceptualiza
como: "Empresas
que usualmente abarcan o comprenden compañías
u otras entidades de propiedad privada, estatizadas o mixtas,
establecidas en diferentes
países y tan enlazadas que una o más de ellas
pueden ejercer influencia significativa en las actividades
de otras y, en particular,
compartir conocimientos y recursos con las demás8." La
ONU afirma que son: " …Aquellas corporaciones
que tienen o controlan facilidades de producción
o servicios fuera del país en el que están
establecidas"9.
Por su parte Peter Dicken concibe a la empresa transnacional
como: "…una
corporación que tiene operaciones en al menos
dos países
incluyendo las firmas en el país de origen10".
Para efectos de la presente investigación la opinión
de John Dunning es adecuada, este autor las explica como: "…empresas
que a través
de la inversión extranjera directa tienen la propiedad
o el control de actividades de valor agregado en mas
de un país.11" Por lo
tanto, encontramos un elemento valioso, la actividad
de valor agregado. Cuando una empresa decide salir de
sus fronteras lo hace en busca de un
factor de ventaja que en su propio país no puede
encontrar. El objetivo final será siempre la búsqueda
de una mayor ganancia económica.
8
OECD; "Declaration
on International and Multinational Enterprises",
Press Release No. A(76)20 OECD, June 21th, 1976, Paris. En: Hellmann, Rainer;
9 9 9 Transnational Control of Multinational Corporations; Preager Publishers;
London: 1977.pág. 5
9 Ibid pág. 5
10 Dicken, Peter "Global Shift: The Internationalization of Economic
Activity" Segunda
Edición, Paul Chapman Publishing Ltd., London, 1992 págs.47, 48.
11 John H. Dunning, Multinational Enterprises and the Global Economy, Addison
Wesley
Publishing Company; United Kingdom; 1993. pág. 3
Quizá la teoría de OLI12 de John Dunning puede explicar
a las ETN´s. En esta teoría, la "O" significa "ownership-specific" que
grosso modo la podemos conceptualizar como las ventajas
comparativas que posee una firma frente a otra empresa. Esto puede ser
el logro de tecnología
superior a la de sus rivales, mejor mercadotecnia o el
mejor acceso a productos terminados necesarios para su actividad. También
el obtener activos o bienes que pueden ser, desde materia
prima hasta recursos naturales,
materia prima o capital, pueden constituir una ventaja
sobre sus adversarios.
El segundo punto importante de la mencionada teoría es "location-specific" (L).
Podemos resumir que es la ventaja que representa para las empresas el ubicar
sus plantas en el extranjero. Conforman éstas el entorno fiscal,
las comodidades ofrecidas por el país receptor, la reducción
de costos y los aspectos legales que se ofrezcan. Pero también influye
la conformación del mercado, el ambiente laboral y cultural, el
aspecto político, y económico e inclusive el medio ambiente
que puede proveer materia prima suficiente. Ventajas, todas ellas, que
las otorga el aspecto geográfico donde se decida implantar una empresa
y que resultan atractivos para el inversionista y lo animan a salir de
su país.
El último aspecto es lo que denomina "Internalization Advantages",
o sea las ventajas de interiorizarse. Las empresas exponen todas sus ventajas
anteriores y las emplean para sí mismas. Con ello en vez de vender,
franquisitar o licenciar sus ventajas a otras firmas éstas las aprovechan
para sus propios intereses y en sus propias unidades de producción.
Entonces esta última ventaja es implementada para la maximización
de ganancias reduciendo los costos de producción o transacción
aplicándolas las ETN´s para consigo mismas eficientando sus
propias cadenas y redes de producción y con ello
no necesitan de terceros para lograr sus objetivos particulares.
Las ETN´s por tanto, se convierten en trasmisores de inversión
extranjera. Teoría que es la de la internacionalización
de los circuitos de capital13. La mencionada teoría
encuentra su lugar dentro de la concepción
Marxista del capitalismo. Por lo tanto asegura
que la actividad económica internacionalizada
encuentra su mejor vehículo en la ETN quien
por medio de la IED puede ser vista como la mejor
vía de internacionalización ya que
el capitalismo, eminentemente expansivo, tiende
a crear una economía mundial con
la eficiencia del capitalismo. No podemos abstraer
el término empresa
transnacional del entorno mundial y tampoco del
entorno de la acumulación
de capital que impulsa a las ETN's a la explotación
de la mano de obra en una escala global.
12
Ibid págs.76,
86
13 Ibid págs. 122-124
Por lo antes expuesto el comercio Intra-Firma se
da dentro de un marco internacional y fijaremos
conceptualmente el comercio internacional
bajo los términos de la teoría
de la ventaja competitiva14. La cual parte de
que todas las empresas tienen por constante,
la existencia de
uno o varios rivales contra los que compiten
por la misma subsistencia de su producto o servicio.
Que las empresas realizan comercio exterior
por el deseo de aumentar sus ventajas en comparación
con sus competidoras. De tal forma que cuando
salen a un país van en busca de situaciones
de ventaja como lo puede ser el trato que la
empresa reciba en el extranjero, el acceso a
mejor ambiente fiscal, estímulos del gobierno
a su actividad, tener al alcance cierto tipo
de materia prima o inclusive, fomentar las
economías de escala para su propio cuerpo
industrial, además
pueden de esta manera, acceder a mercados que
sus competidores no tienen cautivos.
Ahora bien una vez que hemos hecho los aportes
teóricos necesarios
ubicaremos el comercio intra –firma.
El comercio exterior evolucionó rápidamente
a partir de la segunda mitad del siglo pasado.
La globalización
ha tenido mucho que ver en este proceso. Estos
cambios han llevado de manera directa o indirecta
al aumento de actividades de las ETN´s
al exterior, incentivando a su vez al comercio
intra-firma. En la última década,
una parte sustancial del comercio exterior
se realiza entre partes relacionadas de compañías
transnacionales llevando a cabo sus operaciones
de la siguiente manera.
14
Robert Grosse y Duane Kujawa; International Business: Theory and Managerial
Applications; Ed. Irwing; 1992. Págs. 36, 37,106-108.
La empresa madre envía
bienes por medio de exportación a sus
filiales o subsidiarias en el extranjero o
viceversa. De la misma forma las filiales con
la anuencia de la matriz
realizan comercio exterior entre ellas. Esto
es lo que llamamos comercio intra-firma15 .
En donde las ETN´s son las únicas
que pueden realizar este tipo especial de comercio.
Por lo tanto el precio de la transacción
es fijado unilateralmente por la empresa y
no interviene el sistema de fijación
de precios internacionales.
Este comercio abarca desde el producto terminado
hasta la comercialización
de productos intermedios. Estos son considerados
comercio internacional por el hecho de que
la planta compradora y vendedora existen
en países
diferentes, utilizados los productos o incorporados
a otro producto en el curso del proceso de
producción16 .
No debemos confundir el Intra-firma con lo
que se le denomina “Arm´s
Lenght”17 .
Este término
se refiere únicamente a los bienes
comerciados entre distintas unidades de producción
y que cambian de dueño. Mientras que
el comercio intra-firma comercia productos
pero no cambian de dueño.
La teoría del comercio internacional asume una postura
y define el comercio de tal suerte que el comercio intra-firma no entra
adecuadamente
a éste. Lo anterior se debe a que
el comercio que nos ocupa no está regido
por al Arm´s Lenght sino
por las reglas y precios de la propia ETN.
Esta manipulación de los precios
facturados se conoce como precios de transferencia,
ya que realmente no cambian de dueño
los bienes sólo se trasfieren pero
al momento de llevarse de un país
a otro ya hay comercio internacional. Por
lo tanto les permite evadir impuestos transfiriendo
su mercancía de un país a
otro tomando en cuenta los niveles tributarios
que más les beneficien.
Podemos ejemplificar este tipo especial
de comercio con el sector automotriz.
Los envíos de componentes y materiales semiprocesados entre
la empresa matriz y su subsidiaria en el extranjero o las filiales
entre si18,
como en el caso de la Ford Motor Company y
la Corporación Hertz, son
considerados intra-firma debido a que
hertz es una subsidiaria de Ford. Así que todas las transferencias
entre Ford Canadá y Ford
USA e incluso Jaguar Cars Limited de
Gran Bretaña
son intra-firma porque le pertenecen
a la Ford Motor Company19.
15 Grimwade,
Nigel "International Trade: New Patterns of Trade,
Production and Investment", Routledge, USA 1989 pág.143
16 Gray, Peter H. Transnational Corporations and International Trade and
Payments. The U.N. Library on Transnational Corporations, Vol. 8 1993 pág.
102
17 Dicken, Peter The Global Shift: the Internalization of Economic activity.
The Guilford Press, USA 1993 pág. 45
18 Casson, M.C. y Pearce, R.D. “Intra- Firm Trade and the Developing
Countries” en Peter Gray op. cit 1997 pág 100.
19 Tang, Roger Y.W. Intra-Firm Trade and Global Transfer Pricing Regulations.
Quorum Books, USA. 1997 pág. 2
El volumen e importancia que tiene el
Comercio Intra-firma es tal que Peter
Buckley estima
que aproximadamente
al 50 por ciento
del
total
del comercio
mundial es intra-firma20. Lo anterior
tiene profundas implicaciones para la delimitación de la actividad
económica, la distribución
de las ganancias del comercio y evidencia
el poco interés de los
gobiernos estatales de proteger su
sector tributario. Aquí encontramos
el mayor problema. La información
que puede encontrarse respecto al comercio
intra-firma como tal, en los datos
de comercio internacional
de los países es limitada. Muy
pocos países recaban datos
específicos y los separan del
flujo comercial21.
Los Estados Unidos es el país que ha presentado más
información
de su comercio internacional que
otros y en los datos del buró del
censo económico podemos encontrar
datos un poco más precisos
del comercio intra-firma. Éste
país posee en México
57 de las 100 ETN´s más
importantes. Donde las principales
son las ETN´s automotrices
seguidas de las que se dedican a
la electrónica,
comercio, alimentos y telecomunicaciones22.
Empíricamente el comercio
intra-firma suele realizarse más
en la industria automotriz que en
cualquier otra donde sea posible
tener plantas multioperacionales.
El
caso México-EUA es contundente
ya que las ETN´s ocupan la
mano de obra mexicana y por razones
geográficas as muy fácil
desplazar los productos físicamente
por medio del intra-firma. Por esta
cercanía se comercian bajo
este esquema mercancías tales
como máquinas de oficina y
computación, químicos
y sintéticos industriales,
etcétera23.
20 Buckley, Peter, “A perspective on the Emerging World Economy:
Protectionism,
Regionalization, and Competitiveness.” En Hazif Mirza Global Competitive
Strategies in the new World Economy. Edward Elkar Publishing Co. UK 1998 pág
13
21 Idem pág. 49
22 Mendiola, Gerardo, “Las 100 Empresas Multinacionales más Importantes
en México” en Revista Expansión, sep. 13 2000
23 Rae Cho, Kang, “Determinants of intra-firm Trade: a Search for a Theoretical
Framework”, en The International Trade Journal, Vol. III Núm. 2
Winter 1988 pág 178
De los datos más duros que se presentan en cuanto al comercio
intra-Firma en los Estados Unidos demuestran que el 47 por ciento del total
de las
Importaciones anuales y el 31 por
ciento del valor total de las exportaciones, para el año 2001, se
realizó entre partes relacionadas. La
mayor parte de las de las importaciones
intra-firma provienen de filiales americanas establecidas en Canadá y
en México. Por otra parte
el 68 por ciento del total de las
importaciones mexicanas provenientes de los EUA fueron mediante este tipo
de comercio24. Lo que quiere decir que
el comercio intra-firma es una
herramienta socorrida que utilizan frecuentemente las ETN´s y México
y EUA mantienen flujos intra-firma muy importantes. Pero estos niveles
no son
nuevos.
Estos indicadores no han variando
mucho con el tiempo en diez años
contados a partir de 2002 estos
volúmenes se han mantenido
estables según el Buró del
Censo americano. Variando de 45
a 47 por ciento las importaciones
y de 31 a 32 por ciento las exportaciones25.
En
términos monetarios si el
30 y 40 por ciento del total de
las exportaciones de México
hacia el norte se da entre compañías
relacionadas significa que ente
$48,000 y $36,000 millones de dólares
son exportados al año, en
comercio Intra-Firma tomando en
cuenta la información
de la Secretaría de Economía
de México. Lo cual indica
que entre ambos países el
comercio ha sido constante y no
ha caído
en desuso la multicitada práctica.
Pero también nos da como resultado el hecho de que en nuestro país
este rubro ha recibido mínima atención no tan sólo
en los niveles de Secretarías de Estado sino también en el ámbito
académico, empírico, teórico y de política
económica en México. Lo anterior es fácilmente demostrable
ya que ninguna estadística oficial en nuestro Estado mexicano arroja
datos o separa cifras de este comercio. Por esto el incremento comercial
que México experimentó desde 1986 con el ingreso al GATT
no tan sólo se debe a la apertura económica del país
sino también a la formación e incremento de las relaciones
de negocios de este tipo, las redes de distribución y canales de
financiamiento entre proveedores de insumos, distribuidores, ensambladores
e instituciones financieras que establecieron operaciones en México
y el aumento del Comercio Intra-firma.
24
US. Department of Commerce, Economics and Statistics Administration,
Bureau
of the Census 2002
25 US. Department of Commerce News, press release June 26 2001
En este mismo orden de ideas, y
considerando la poca atención que
el gobierno mantiene en el tema que nos ocupa, haremos un breve análisis
de los resultados negativos que este comercio genera. Primeramente mencionaremos
que si la misma ETN le vende a sus filiales o subsidiarias es precisamente
ella quien decide el precio al que se vende y al que compra. Por lo tanto
y al encontrarse al margen de la fijación de precios internacionales
estas unidades pueden darle el valor más adecuado para sus propios
fines mediante el mecanismo antes mencionado: los precios de transferencia.
Con ello sortean las medidas fiscales de los países eligiendo la
más adecuada para sus intereses.
Por otra parte el comercio se
convierte en comercio de dos
vías
que perjudica a los países
en vías de desarrollo
puesto que genera una afectación
en la balanza de pagos. Las
exportaciones generadas por
medio de traslados de producción,
se han encontrado altamente
dependientes de importaciones
intra-firma. Este es el caso
de
los Estados menos desarrollados
que sirven como base para las
producciones orientadas a la
exportación y que se
enfrentan con problemas en
la balanza de pagos al calcular
las exportaciones brutas y
no las netas
generadas en beneficio del
país26.
Cuando la ETN se enfrenta a
un aumento de costos de producción de
su producto final, establece plantas de producción en el extranjero.
Ahí la subsidiaria colabora como distribuidor, por lo que exporta
en intra-firma a los países de menor costo marginal. También
pueden modificar el volumen de sus flujos de intra-firma con la finalidad
de trasladar las utilidades del país de altos impuestos al de bajos
impuestos o capitalizar sus plantas mediante el envío de mercancía
a bajos precios. Con esto no puede ser considerado dumpping o comercio
desleal ya que no vende más barato al público con el fin
de derrotar a su competencia sino que se vende a sí mismo
bajo los precios que considera adecuados.
26
Kumar, Nagesh “Determinants of export Orientation of Foreign
Production by US Multinationals: an Inter.-country analysis” Journal
of International business Studies. 1994 Vol.25 Issue 1, pág.
141
Por lo anteriormente expuesto podemos concluir que las ETN’s son
organismos complejos que no pueden vivir al margen de un mundo globalizado.
Son entes amorfos, sumamente adaptables e inteligentes, ellas puede adaptarse
a cualquier ambiente, a cualquier país y a cualquier forma de interacción
con el país receptor. Las ETN´s han probado su adaptabilidad
a lo largo del siglo pasado y han ideado e implementado estrategias tan
importantes como el comercio Intra-Firma.
La IED y las ETN’s son organismos sumamente vinculados entre sí por
lo que su impacto no puede ser muy distante entre uno y otro. Si hemos
observado que las ETN´s son el vehículo principal de la IED
entonces donde exista una empresa que tenga actividades de transformación
en al menos dos países en el segundo país habrá inversión
extranjera directa. Y esto tendrá sus respectivas repercusiones
en los términos mencionados. Por lo tanto el Comercio Intra-firma
es una herramienta necesaria para las ETN’s y se da dentro de los
niveles de inversión de una empresa para con sus filiales o subsidiarias.
Como profesionales de los negocios internacionales, el conocimiento del
comercio Intra-Firma es deseable si se piensa laborar en una ETN. La determinación
de sus condiciones será de acuerdo a las necesidades de la Empresa
o de sus filiales o subsidiarias. Por ello su uso es amplio y sigue desarrollándose
en este ámbito que analizamos. Sin embargo, no todo es ventaja.
Para los Estados modernos es un compromiso serio el conocer este tipo especial
de comercio para evitar verse más afectados en su esquema tributario.
Mientras más tiempo pase y los gobiernos no se preocupen en estudiar
e implementar mecanismos de solución para no deteriorar su balanza
comercial, estos se verán en una desventaja mayor. Es claro que
las ETN´s se valen de todo lo que esta a su alcance para maximizar
sus ganancias pero de la misma manera los países, principalmente
los que se encuentran en vías de desarrollo, deben tomar medidas
necesarias para regular esta práctica que no necesariamente es destructiva
pero que si afecta sensiblemente su aspecto fiscal.
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